ניכוי מס במקור – מה???

מה אומר המושג הזה? מה חשוב לדעת? וכיצד תוכלו לפעול נכון?

ניכוי מס במקור מהווה אחד מאפיקי תשלום מס הכנסה ונוקט בניכוי (כלומר – הפחתת) מס ההכנסה בעת ביצועה של העסקה. המינוח מתייחס לחובתו של העסק או העצמאי המשלם לניכוי (בין אם באופן מלא או באופן חלקי) של מס ההכנסה מהתשלום שאותו הוא מעביר למקבל התשלום, במטרה להעביר סכום זה לידי רשויות המס במדינה.

 

ניכוי מס במקור ועיגונו בחוק הישראלי

חובת ניכוי המס במקור מעוגנת בסעיפים 164 ואילך בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש]. ככלל, ניתן לומר כי חובת ניכוי מס במקור תקפה בנוגע למרבית סוגי ההכנסה, כמפורט ב(תיקון מס' 161) תשס"ח-2007 (תיקון מס' 178) תשע"א-2010 לפקודת מס ההכנסה – "הכנסה חבת ניכוי" – תשלומים שנקבעו לפי סעיף 164 כהכנסה לעניין הסעיף האמור, כמפורט להלן:

(1) עמלת ביטוח;

(2) שכר אמנים, שכר בוחנים, שכר מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירקטורים ושכר ספורטאים;

(3) שכר סופרים;

(4) תשלום בעד עבודה חקלאית או תוצרת חקלאית;

(5) תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה;

(6) תשלומים בעד עבודות הלבשה, עבודות מתכת, עבודות חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה;

(7) תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים;

(8) תשלומים בעד שירותים או נכסים;"

 

שיעור המס המנוכה

חובת ניכוי המס במקור חלה על יחידים ועל סוגי גופים אחרים, אולם, היא מותנית במשתנים מסוימים כמחזור העסקאות או חובת ניהול מערכת החשבונות הכפולה. בתנאים מסוימים ניתן לקבל גם פטור מניכוי מס במקור. גובהו של המס המנוכה במקור יתבסס על סוג התשלום ומהותו, והוא מתייחס גם לסוג העסק המוטב, אופיו ותחום פעילותו המקצועית. שיעורי ניכוי המס המקסימאליים, על פי תקנות מס הכנסות, יכולים להגיע עד ל-45%, במידה ולעוסק אין ניכוי מס במקור בתוקף. עסק חדש, בדרך כלל, יקבל ניכוי מס במקור בשיעור 5%, ובעת פתיחת התיק רצוי לבקש ניכוי מס במקור בתוקף וניהול ספרים.

כמו כן, במקרים בהם לפקיד השומה יש סיבה להעריך כי קיים סיכון כלשהו שעסק מסוים לא יצליח לעמוד בתשלומי מקדמותיו, סביר להניח כי שיעור המס המנוכה במקור, יהיה גבוה יותר.

 

דוגמה מספרית

ניקח, למשל, עסק בתחום ההובלות שהוציא חשבונית על סך 10,000 ₪ + מע"מ ללקוח שלו, כשיש לו שיעור ניכוי מס במקור של 5%. כך, במקום לקבל סכום הכולל את המע"מ ע"ס 11,700 ₪ הוא יקבל רק 11,115 ₪ ו-585 ₪ יהיה ניכוי מס במקור שיעבור על ידי הלקוח למס הכנסה. הלקוח יוציא אישור שנתי למס הכנסה ועל ידי האישור הזה ניתן יהיה לקזז את חבות המס.

 

אישור ניכוי מס במקור והנפקתו

מסמך "אישור ניכוי מס במקור" על שמו של המוטב – מקבל התשלום, מהווה עדות לכך כי מיסיו של המוטב משולמים במסגרת הדוחות השוטפים. תוקפו של אישור כזה הוא מתחילת השנה עד לשנה העוקבת בתאריך 31/3

האישור, בדרך כלל, מתחדש אוטומטית אם לנישום אין ליקויים בתיק וניתן להוציאו, בין אם אתם בצד המוטב ובין אם אתם בצד המשלם, באתר רשות המיסים.

אהבתם? שתפו!

שיתוף ב facebook
פייסבוק
שיתוף ב twitter
טוויטר
שיתוף ב linkedin
לינקד-אין
שיתוף ב whatsapp
ווטסאפ
שיתוף ב email
אי-מייל

יש לכם שאלה?

בואו נדבר!

למה לבחור בנו?

מאמרים נוספים שלנו